收藏 | 25年消费税变革第一枪，最新超豪华小汽车消费税新规来啦！

近日，财政部与税务总局联合颁布了《关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2025 年第 3 号），该公告自2025年7月20日起实施。新规有哪些变化呢？一起来看看吧！

政策核心内容回顾

• 征收范围调整

依据《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129 号）第一条，超豪华小汽车的征收范围已调整为 “每辆零售价格 90 万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车” 。与此同时，《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕63 号）所规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围也同步做出相应调整。

这一变动意味着更多原本售价处于 90 万元 - 130 万元（不含增值税）区间的车型被纳入到超豪华小汽车的征税范畴，并且覆盖了各类动力类型，特别是新兴的纯电动和燃料电池等新能源车型。

• 二手车销售规定

新政策明确规定，对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。这里所指的二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。这一规定有效避免了二手车交易过程中的重复征税问题，为二手超豪华小汽车市场注入了一针强心剂，成为该市场发展的重大利好因素。

• 零售环节销售额界定

《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129 号）第三条明确指出，零售环节销售额是指纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，其中包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。这一清晰明确的界定有效防止了企业通过将部分价款分散到其他名义下来逃避消费税的行为，进一步规范了税收征管秩序，确保消费税征收的准确性和完整性。

不同群体在新政策下消费税缴纳方式

• 生产者（进口者）

在新政策下，生产者（进口者）在将超豪华小汽车销售给经销商时，若车辆零售价格达到 90 万元（不含增值税）及以上，需在生产（进口）环节按照原有的消费税税率缴纳消费税。对于进口超豪华小汽车，进口者在进口报关时，需依据车辆的完税价格及适用的消费税税率缴纳进口环节消费税。若进口的超豪华小汽车符合新政策中 90 万元（不含增值税）及以上的标准，同样需按照规定缴纳消费税。

• 经销商

经销商作为零售环节的主体，当销售零售价格 90 万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车时，需在零售环节加征 10% 的消费税。这里需要注意的是，经销商缴纳消费税的依据是车辆的零售价格，且包含了与购车行为相关的全部价款和价外费用，如精品、配饰和服务等名义收取的价款，都将一并计入销售额来计算消费税。

• 广大消费者

消费者在购买超豪华小汽车时，虽然消费税的直接缴纳主体是经销商，但实际上消费者承担了这部分增加的税负。消费者在购车时所支付的总价款中，已经包含了经销商转嫁过来的消费税。

例如，消费者购买一辆售价 110 万元（不含增值税）的超豪华小汽车，由于经销商需缴纳 110×10% = 11 万元的消费税，这部分消费税往往会通过价格调整等方式，最终由消费者在购车时一并支付。所以，消费者虽然不是直接向税务机关缴纳消费税，但却是消费税的实际负担者。

对生产者（进口者）的影响分析

• 弊端

市场需求不确定性增加：随着征收范围的扩大，更多车型被纳入征税范围，消费者购买成本显著上升。对于生产者（进口者）而言，价格敏感度较高的那部分消费者可能会选择延迟购买计划，或者转而关注其他价格区间的车型。这无疑会降低消费者的购买意愿，进而影响该部分车型的销量。销量的波动又会进一步影响企业的生产计划与销售预期，使得企业在生产规模、产品布局等方面面临更多的不确定性。

成本控制压力增大：为了应对可能出现的市场需求变化，生产者（进口者）不得不考虑在产品研发、生产工艺等方面进行调整。一方面，企业可能需要投入更多资源用于研发新的节能技术、优化生产流程等，以降低成本或者提升产品附加值。另一方面，如果企业选择通过降低利润率来稳定终端售价，以此减少消费税增加对消费者购买决策的影响，那么企业的利润空间将被进一步压缩，成本控制的压力也将随之剧增。

• 利好

引导产品结构优化：此次政策将纯电动、燃料电池等新能源超豪华小汽车纳入征收范围，尽管短期内可能会导致市场需求出现一定波动，但从长远发展的视角来看，这一举措有助于推动生产者（进口者）加大在新能源汽车领域的研发和生产投入。随着环保意识的不断提高以及全球汽车产业向绿色化、智能化转型的趋势日益明显，企业会更加注重开发高性能、高科技含量的新能源超豪华车型。

合规环境改善：政策对零售环节销售额的明确界定，使得整个市场的税收环境变得更加公平、透明和规范。在以往，部分企业可能会通过一些不正当手段，如将部分价款以精品、配饰和服务等名义收取，来规避消费税。而现在，生产者（进口者）无需再担心竞争对手通过此类不正当手段获取竞争优势。从长期来看，这种规范的市场环境有助于整个行业的健康发展，提升行业的整体竞争力和创新能力。

对经销商的影响分析

• 弊端

销售难度加大：消费者在购买超豪华小汽车时，需要承担更高的消费税成本。这一成本的增加对于那些原本处于购买边缘的消费者来说，可能会成为他们放弃购买计划的决定性因素。对于经销商来说，这将导致潜在客户流失，销售难度加大，进而可能面临库存积压的风险，销售周期变长，资金回笼速度减缓，对企业的资金流和运营效率产生不利影响。

价格谈判空间受限：在政策调整前，经销商在与消费者进行价格谈判时，可能会采用一些灵活的定价策略，如将部分费用以精品、配饰和服务等名义收取，从而在一定程度上降低消费者实际承担的消费税金额，以此吸引消费者购买。然而，新政策明确规定零售环节销售额包括所有与购车行为相关的全部价款和价外费用，彻底堵住了这一操作空间。

• 利好

二手超豪华小汽车市场机遇：政策规定对纳税人销售二手超豪华小汽车不征收消费税，这一利好消息将极大地刺激二手超豪华小汽车市场的活跃度。相比新车，二手车的价格通常更为亲民，而且由于免征消费税，消费者购买二手车的成本进一步降低，这可能会吸引更多消费者将目光投向二手超豪华小汽车市场。经销商可以敏锐地抓住这一市场机遇，积极拓展二手超豪华小汽车业务。

规范市场促进长期发展：与生产者（进口者）类似，税收政策的明确和规范为经销商营造了一个更加公平的市场竞争环境。在过去，由于市场规则不够清晰，部分经销商可能会通过不正当的税收规避手段来获取竞争优势，这不仅扰乱了市场秩序，也损害了其他合规经营经销商的利益。而现在，随着政策的完善，经销商无需再花费大量精力去应对竞争对手的不正当竞争行为，可以将更多的资源投入到提升服务质量、优化销售流程和加强品牌推广等方面。

对广大消费者的影响分析

• 弊端

购车成本显著增加：对于有购买超豪华小汽车需求的广大消费者来说，政策调整后，购车成本出现了大幅上升。如前文所述，零售价格90 万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车需在零售环节加征 10% 的消费税，这直接导致消费者购买此类车型时需要支付更高的价格。这无疑会限制消费者在超豪华小汽车市场的选择范围，影响他们对高品质汽车的消费体验。

消费选择受限：由于消费税的增加，部分消费者可能会将目光从超豪华小汽车转向其他价格区间的车型，这在一定程度上限制了消费者的消费选择。消费税增加将使得消费者可选择的超豪华车型范围进一步缩小，无法充分满足消费者多样化的消费需求。

• 利好

二手超豪华小汽车性价比提升：二手超豪华小汽车免征消费税，使得消费者在购买二手车时能够享受到更高的性价比。对于一些喜欢超豪华小汽车，但又希望以相对较低成本拥有的消费者来说，二手市场成为了一个更为理想的选择。他们可以用更低的价格购买到心仪的超豪华车型，满足自己对高品质汽车的追求。

引导理性消费：从宏观角度看，政策调整有助于引导消费者树立理性消费观念。超豪华小汽车消费税的调整促使消费者在购车时更加谨慎地考虑自身需求和经济实力，避免盲目跟风消费。d这种理性消费观念的转变，不仅有利于消费者合理规划个人财务，避免过度消费带来的经济压力，还能促进整个社会资源的合理配置，推动汽车消费市场朝着更加理性、健康的方向发展。

金蝶云·星辰，助力生产者（进口者）/经销商应对新规变化

✅ 精准成本核算与控制

金蝶云·星辰能够为生产者（进口者）提供精细化的成本核算服务。通过对原材料采购、生产工艺、运输等各个环节成本的精准记录和深入分析，企业可以清晰地了解成本构成。在面对政策调整带来的成本压力时，企业可以依据金蝶云·星辰提供的数据，有针对性地进行成本控制。例如，通过分析生产环节的数据，发现某些生产工艺可以进行优化以降低成本，或者在采购环节找到更优质、价格更合理的供应商，从而降低原材料采购成本。

同时，对于因政策调整可能需要增加的研发投入等成本，金蝶云·星辰也具备强大的成本预算和监控功能。企业可以制定详细的成本预算计划，并通过系统实时监控成本的支出情况，及时发现成本超支的风险点，并采取相应的措施进行调整。确保企业在成本控制的前提下，顺利进行产品结构优化和技术创新，提升企业的核心竞争力。

✅ 销售数据洞察与生产计划调整

借助金蝶云·星辰强大的数据分析功能，生产者（进口者）可以实时掌握市场销售数据，包括不同车型的销量、销售区域分布、消费者购买偏好等多维度信息。通过对这些数据的深入挖掘和分析，企业能够及时洞察市场需求的变化趋势。通过精准的生产计划调整，企业能够更好地适应市场变化，提高生产效率，降低运营成本，提升企业的市场竞争力。

✅ 库存管理优化

针对经销商可能面临的库存积压风险，金蝶云·星辰提供智能化的库存管理解决方案。通过对销售数据的实时监测和分析，系统能够预测不同车型的销售趋势，帮助经销商合理安排库存。

对于那些受政策影响销售难度加大的车型，经销商可以根据金蝶云·星辰提供的数据预警，提前调整库存策略。例如，采取促销活动，通过降价、赠送礼品等方式吸引消费者购买，加快库存周转；与厂家协商调整进货计划，减少此类车型的进货量，避免库存积压进一步加剧。

在二手超豪华小汽车业务方面，金蝶云·星辰也能对二手车库存进行有效管理。通过对二手车市场需求的分析，合理配置二手车库存，确保二手车的品质和价格合理匹配市场需求，提高二手车的销售效率，减少库存占用资金，提升经销商的资金运营效率。