新规最前沿！《中华人民共和国增值税法实施条例》解读

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》（以下简称“增值税法”）正式实施。为保障增值税法有效施行，2025年12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》；2025年12月25日，国务院总理李强签署第826号国务院令，公布《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“实施条例”）；随后国务院网站于2025年12月30日发布了实施条例全文，并与增值税法同步施行。

新的增值税法完成了从行政法规到国家法律的全面升级，在保持总体原则不变的基础上，也在一些政策点和场景上做出了调整。金蝶税务团队从“新规变化点”“对企业的影响评估”“企业合规应对建议”三大维度，为企业清晰拆解这份关键法规，助力企业与从业者快速把握核心要点、合规应对变化。

新规变化点

《中华人民共和国增值税法》的“征免税”相关变化点：

• 境外服务/无形资产销售方的部分“外对外交易”将成为中国境内的应税交易：境外单位或者个人向境外单位或者个人销售与境内的货物、不动产、自然资源直接相关的服务或者无形资产也可能需要在中国缴纳增值税。
• 境内销售方“内对外交易”：原先的规定将“完全在境外发生的服务”、“完全在境外使用的无形资产”排除在应税范围之外，而《实施条例》第四条仅排除了“在境外现场消费的服务”，从措辞上看，应税范围较原有规定有所扩大。
• “混合销售”：不再按企业“主营业务”，而按交易的“主要业务”确定适用税率。
• 视同应税交易：范围精简。关联公司间的“无偿提供服务”（如集团内无息资金拆借、无偿租赁等）未被列入其中。
• 新增进项税额不得抵扣项目——“不得抵扣非应税交易”：不得抵扣非应税交易（金蝶注：即在境内发生的应税交易和视同应税交易、不征税项目以外的“经营活动”），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
• 购进贷款服务暂时仍属于不得抵扣进项税额的范围。
• “长期资产”不得全额抵扣进项税额：若原值超过500万元，购进时先全额抵扣，在混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得抵扣进项税额，逐年调整。
• 税收优惠项目有所调整：《增值税法》共列举了九项法定免征增值税项目，主要变动在于：避孕药品和用具已不再列入免税范围；对于医疗机构提供的医疗服务，明确将营利性美容医疗机构排除在免税范围之外；明确了提供学历教育服务享受免税政策的“学校”，包括技工学校、高级技工学校、技师学院。

《中华人民共和国增值税法》的“征管”相关变化点：

• 自然人交易的代扣代缴：新规明确规定，自然人发生应税交易，支付价款的境内单位为其增值税扣缴义务人。
• 进项税清算的责任转移：对于无法划分用途的进项税额，企业必须自行按销售额或收入占比计算不得抵扣部分，并在次年1月申报期内完成全年汇总清算，从“被动接受税务机关清算”变为“主动履行清算义务”。
• 信息获取权的法定化：税务机关有权依法向物流、报关、资金结算等第三方单位获取信息用于税收管理。
• 小规模纳税人征管变动：《实施条例》明确，纳税人一经登记为一般纳税人，不得再转回小规模纳税人；销售额超过小规模纳税人标准的，自超过小规模纳税人标准当期起按一般计税方法计税。

对企业的影响评估

增值税法体系的影响是系统性且深远的，企业应从多个维度评估其影响。

1.合规性管理成本显著攀升

日常遵从要求提高：对跨境免税/零税率交易、“混合销售”的明细判断，进项税用途的精细划分（应税、免税、非应税）、年度主动清算义务等，将大幅增加财务部门的日常工作量与专业性要求；

资产管理复杂度剧增：对“长期资产”需建立覆盖单项资产全生命周期、动态跟踪其用途变化的税务台账，并执行复杂的逐年税额调整，税务工作的精细化程度大大提升。

2.业务模式与合同影响重估

合同涉税条款需前置审核：所有涉及税率变动的业务需重新测算定价，涉及混合销售、跨境服务、向自然人采购的合同，对应的发票、文档提供责任和税务处理建议从前端开始明确并在合同中予以明确，以避免后续争议和税务风险；

业务模式安排需重估：跨境业务零税率、以及部分税收优惠项目有变动，涉及行业需重新考量业务模式安排是否需要变动；

关联交易安排仍需谨慎：集团内无偿服务的安排可能不再被视同销售，但仍需相关文档来支撑“合理商业目的”。

3.税务系统亟待构建与完善

依赖手工处理来应对上述种种变动，易出错且难审查。企业必须对税务系统和外围系统进行一体化改造，确保涉税数据能及时、准确传递，税务系统能灵活、高效地处理税务核算要求及合规申报要求，并对企业税务统计分析、业务决策提供支持。

企业合规应对建议

新规涵盖了征税范围、税率及征收率、进项抵扣制度、税收征管及申报时限等多方面政策的调整，我们建议企业针对政策变化点以及风险点，结合行业以及企业自身情况，评估影响并积极做好新规实施的准备工作。

评估整体影响——系统评估新规对企业收入、利润和现金流等方面的影响，测算税负变化情况，并在此基础上积极探讨完善应对措施。

优化业务模式——对自身业务模式进行梳理及筹划，关注支撑文档及申报时限等方面的要求，确保税收优惠享受的合规性；重点关注各类交易的应税判定变化及跨期业务衔接方面的合规处理，防范潜在税务风险。

强化税务内控——新法规对企业的合规管理要求大大提升，企业应组建跨财务、税务、业务、法务、IT方面的专项团队，针对新规带来的税务风险点加强管控。

完善税务系统——为确保涉税信息的质量和及时传递，应对新规带来的精细化管理要求及交叉比对要求，企业应对财务、税务系统进行完善和适配性改造。改造点需包括但不限于如下：

• 跨境免税/零税率交易、非应税交易、跨境零税率交易和混合销售的判定需要明细到交易层面，对上述重点交易需要有筛选及涉税判断管理流程；
• 评估业务是否涉及税率变动，调整计税系统的适用税率和征收率；
• 从业务前端系统（如采购系统、资产管理系统、报销系统等）管理物料或者资产的使用用途，并保证及时同步税务管理系统进行对应税务及核算处理；
• 增加资产台账的管理维度，增加资产价值或者长期资产标签，以及后续进项转出的核算处理；
• 对出口退税管理系统进行优化，落实信息比对、收汇、申报时限等方面的具体要求；
• B2C交易的增值税代扣代缴管理。

深耕企业管理领域逾三十年，金蝶沉淀了丰富的税法实操经验和系统落地经验，能够为企业提供全方位的支持和建议，助力企业稳健应对政策变化。截至目前，金蝶已携手中广核、新奥、金拱门、河南省投等多家大型企业集团打造了覆盖全税种的智慧税务数字化平台，实现了涉税业务与管理模块的深度整合与高效应用。

展望未来，金蝶愿与更多企业一起，以政策为导向，紧抓技术革新契机，推进集团化税务管理转型升级，构建合规高效、与时俱进的税务管理信息系统，并开展税务数据分析与挖掘税务数据价值，迈入税务管理新世界！

附：政策链接及条款比对分析

1.《中华人民共和国增值税法》

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5237365/content.html

2.《中华人民共和国增值税法实施条例》

https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202512/content_7053153.htm