管理会计在银行业的深入应用

　　随着中国加入WTO，国内银行业竞争日趋白热化。国内银行业从对外经营到内部管理等方方面面长期以来已形成的惯例，都处于被打破或革新的火山口上。 　　面向市场、走向市场，不断强化银行内部管理，切实提高银行的竞争能力和盈利能力的金融企业改革思路越发明晰起来：从宏观上看，即解决银行如何变粗放型增长为集约型增长，如何从分级式管理向集中式、扁平化管理转变，切实提高银行的经营效益和抗风险能力，提高资产质量、降低运营成本、扩大服务能力，真正提升银行市场竞争力。这就要求国内银行业通过不断的深入管理，建立并实现五个机制的完善协调统一：明确建立以实现银行效益最大化为企业目标的银行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的经营机制；在全行建立以总行为核心和管理机构、各分行为责任中心的统一管理、统一控制，合理调配企业资源的调控机制；建立绩效挂钩的利益分配机制，不断完善银行内部激励和惩罚措施，支持金融创新，鼓励适度竞争；建立风险防范管理机制，充分利用现代化的信息技术，将风险监控和管理的成熟原则和方法落实到经营管理中去，保持银行合理的风险结构和水平；建立银行自我约束机制，合理经营，促进良性竞争和发展。

　　从微观上来看，银行内部要实现四个方面的转变：首先，后台（财务）手工操作向财务信息化、财务业务一体化转变；其次，松散（条块、指标分割）管理向集中式网络化管理转变；第三，核算型向管理型（管理会计、建立可操作性的分析模型）转变；最后，分散的解决方案向多种管理层面集成的完整解决方案转变，建立银行业统一的管理平台，充分利用先进的信息技术，将银行的人力资源管理、财务管理、经营管理、客户关系管理等结为一体，确保管理层始终能够从银行整体的角度看待银行的经营活动。 　　从现实了解调查的情况看，目前国内大多数银行已经基本完成了后台（财务）手工操作向财务信息化的转变过程，将要或正在全面实现集中式、网络化管理，全面应用管理会计、成本会计等管理型手段，不断完善企业内部管理和进行金融创新。 　　事实上，在这一层次的转变，结合银行的现状和从管理会计理论的角度看，就是要依托最先进的信息技术，构建银行后台管理信息平台，在实现全行数据大集中，全行统一财务核算和统一管理制度的基础上，建立责任中心，制定包括经营收入、资本性支出和管理费用在内的全面预算体系；以管理会计和成本会计为手段，对机构、项目、部门、产品和客户等成本对象的各项效益和成本进行详细测算，通过投入产出模型和量本利分析模型，实现银行的全面成本核算与管理，进而确定该项目、部门、产品和客户等成本对象或责任中心的盈利能力，以便银行在经营管理中做出科学合理的决策（如确定银行产品内部转移价格、确定银行利率等），增强企业产品的市场竞争力，不断扩大企业的盈利能力，降低经营成本，为领导决策者提供完善的管理信息和决策依据。 　　应该说，国内银行业的管理会计改革到目前为止已经取得了一定的成果，一部分银行已经开始建立责任中心，对金融产品和客户等成本对象进行核算。但是我们还应该看到，不管是建立责任中心，还是分各种各样的成本对象进行核算都不是银行大力建设银行管理会计的最终目的，绩效考核、产品定价、盈利分析的种种工作都只是管理方法的实践，所有的工作都只有一个最终的目标，就是要实现银行效益最大化。从这个角度看，管理会计所反映的经营状况和盈利水平等指标是不能完全满足银行管理的需要的，管理会计需要在银行业继续深入应用，深入应用的途径就是要依靠强大的商业智能分析引擎，按照银行的管理纬度和深度，不仅全面展现企业经营的现状，而且对历史经营状况进行分析，对未来经营进行全面预测，为银行建立合理的资本结构、确保有效的资金运用，保持稳定的盈利水平、可靠的偿债能力、可持续的发展方向等经营决策提供准确及时的数据信息。 　　金蝶商业智能分析引擎针对银行业的客观需求，面向不同的分析目标，提供了多种可行的分析方法。具体分析内容包括银行的资产负债分析、财务收支分析、现金流量分析、表外业务分析、综合类比分析、量本利分析、杜邦体系分析、成长性分析、企业竞争力分析、企业价值分析、风险预警。应用的分析方法包括结构分析、趋势分析、比率分析、敏感性分析、回归分析等多种方法。金蝶商业智能分析引擎在应用时提供功能强大的数据挖掘、钻取的分析手段，直观清晰地展现银行的经营状况数据指标。针对银行的高层管理人员的工作需要，金蝶商业智能分析引擎还提供了个性化的EIS决策支持，根据领导层所关注的企业经营重点，提供及时准确的数据信息。 　　管理会计在银行业的深入应用，一方面需要银行充分借助信息技术手段对历史和当前的数据进行分析，预测金融市场的发展动向，发现数据背后隐藏的商机和威胁，从而做出及时准确的判断，并采取明智的行动：做出合理的全面预算、改进业务流程、加强客户服务、促进金融创新并增加盈利，另一方面是要帮助银行在金融业竞争加剧和改革深化的形势下，提高管理决策的科学性、高效性，把握业务发展的趋势，挖掘隐藏在业务数据深层次的内在规律，对业务发展进行分析及预测，建立从业务数据到分析数据的有效途径，获得竞争优势，以快速准确应对风云变幻的金融市场。这两方面即构成了管理会计在银行业深入拓展应用的最终目标。