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人力资源管理九大趋势 人力资源管理九大趋势

赋能合伙企业会计,巧妙避过分红税的坑

作者 yuntianxia | 2022-03-22
498 浏览

01 

“分红”冤枉税

周末参加了一个“财会研讨会”,议题虽然比较多,但大家最感兴趣的还是关于合伙企业年底个人股东“分红”纳税的问题。有接近一半与会者对这个问题模模糊糊、记不清楚。甚至有个别会计笑着说,之前弄不清楚还多交了老板的“分红”冤枉税。的确,关于合伙企业的个人股东“分红”缴纳个人所得税的文件非常多,有部分文件和部分条款又已失效,因此,让会计们感觉剪不断、理还乱。

其实,合伙企业的“分红”,这一说法是不正确的,因为我国的合伙企业采取的是“先分后税”原则。先按照双方章程约定、商谈或出资比例进行合伙企业的应纳税所得额分配,股东(自然人、法人等)再按照分配的应纳税所得额进行纳税。

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号印发):合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为自然人合伙人个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

02

分红税计算及避坑

举例说明如下:A合伙企业系自然人王某和李某2018年共同投资成立,王某出资100万元,李某出资300万元,合伙协议中约定王某在A合伙企业工作,每月取得固定工资10,000元(不考虑专项扣除),剩余经营所得的王某和李某的分配比例约定为40%和60%。2019年,A合伙企业共实现销售收入500万元,允许扣除成本、费用450万元(含王某工资),无其他收入及支付项目。王某2019年无综合所得,年度专项附加扣除金额30,000元,2019年王某应纳个人所得税多少?

(500万-450万)*40%+1万*12-6万-3万=23万23万*20%-10,500=3.55万,而绝不是一般会计认为的(500-450)*40%*20%=4万元,如果计算错误,0.45万元的差额部分自然错误的多交了冤枉税。

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