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深化增值税改革,市场主体如何减轻税负?

作者 yuntianxia | 2022-04-26
156 浏览

增值税改革
近日召开的国务院常务会议,确定深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负。会议指出,过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。按照党中央、国务院部署,为进一步完善税制,支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,会议决定,从2018年5月1日起:

一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。

读完了上文,是不是对本次增值税改革期待满满?那么深化改革到底对相关企业有什么样的影响呢?这就来叨一叨~

Q1:增值税改革政策对企业有啥影响?
1、制造业、服务行业降低税率,一定程度上,可以减少因存在库存、商品滞销等情况导致的资金占用。
2、对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。
这一政策能解决部分制造企业初期机器设备投资量大的企业,往往会积累比较大额度的进项税,增值税进项税要好几年才能抵扣完,导致占用企业资金的问题。从长期来看留抵税款会逐渐抵消掉,但给予一次性退还对企业是利好。
3、上调小规模纳税人标准至500万元,这一政策能让更多小微企业成为小规模纳税人,赋予这些年销售额低于500万元的企业更多选择权,他们可以选择成为小规模纳税人,也可以选择成为一般纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

总体上,这体现了对于制造业、服务业以及小微企业的定向支持,和发展实体经济的决心。

Q2:减税改革政策有啥需要注意的?
制造业行业增值税率下调,虽然会降低制造业税收负担,但由于制造业下游行业进项税额抵扣相应减少,可能会造成下游行业税收的上升,消除影响的配套政策仍有待观察。

小规模纳税人并不必然意味着,其所缴纳的增值税会低于一般纳税人,具体还要结合进项税额和销售情况综合分析。

Q3:企业到底选择哪种纳税人更有利呢?
一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额=(不含税销售额-不含税购货额)×税率
小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率
当一般纳税人应纳税额=小规模纳税人应纳税额时
(不含税销售额-不含税购货额)×税率=不含税销售额×征收率
(1-不含税购货额÷不含税销售额)×税率=征收率

假设税率为16%,征收率为3%
    当企业不含税购货额占不含税销售额的比重大于81.25%时,一般纳税人税负较轻;
    当企业不含税购货额占不含税销售额的比重小于81.25%时,则小规模纳税人税负较轻;
    当企业的含税购货额大于含税销售额的78.88%时,一般纳税人税负轻;
    当企业含税购货额小于含税销售额的78.88%时,小规模纳税人税负轻。

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