中国站
个人中心 | 注销
免费热线 免费热线 4008-830-830
页面内容是否对您有帮助?
0/200

请选择您想要咨询的产品

请选择

抱歉,您所使用的账号暂未绑定对应的产品!

请联系贵司企业管理员,为您的账号绑定对应的产品。若需购买产品, 请拨打 4008-830-830 免费咨询
确定
首页>资讯>最新文章>三个案例告诉你,税务局如何检查税务报表
2022全球创见者大会 2022全球创见者大会

三个案例告诉你,税务局如何检查税务报表

作者 yuntianxia | 2022-05-24
618 浏览

企业所得税年度纳税申报表由纳税人在企业所得税汇算清缴时填写,由一个主表和若干个附表构成,列示了一个纳税年度内会计口径的收入、成本、费用,税会差异及纳税调整等明细,集中反映了企业所得税应纳税额的计算过程和结果。该报表一方面是企业所得税纳税遵从的体现,另一方面,也是税务机关对企业所得税纳税申报是否真实、正确进行核查的一个重要切入点。

纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下,如果不想据实申报缴纳企业所得税,其最“现实”的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章:少申报收入、多申报扣除;少纳税调增、多纳税调减……在检查人员看来,申报表上简单或复杂数字的背后,其实演绎着许许多多的故事,偶有审查不严,纳税人侥幸通过的几多“欢乐”,但更多的是严格审查,纳税人补税被罚的几多“忧愁”(以下案例涉及的《企业所得税年度纳税申报表》均为2008版)。

1.案例一:模糊项目,精心隐藏
检查人员在核对一家制造企业2012年度企业所得税纳税申报表时,看到附表三《纳税调整项目明细表》第40行扣除类项目调整“其他”中,填列调减金额11362408.12元,这一内容的填写无非是想说明,该单位在申报表正列举扣除项目之外,有11362408.12元税法允许扣除的支出,会计上未认定为成本或费用,“应当扣除而未扣除”,所以要纳税调减。

较大的数字和通过比较模糊的项目进行纳税调减,引起了检查人员的注意,于是要求对方提供该项目调整的明细,但对方财务人员却以各种理由拒不提供,这反而加重了检查人员的怀疑,经过多次政策宣传,被查单位终于提供了“其他”项目调整的明细,经核对,检查人员发现,11362408.12元调减有多项内容,其中绝大多数确实属于“应当扣除而未扣除”,但混在其中的一笔431276.88元支出是“补缴个税”,询问财务人员,检查人员了解了事情的真相,原来,被查单位在进行产品推广时,向个人客户赠送礼品,未代扣个税,后经审计发现了这一问题,在无法向客户补扣个税的情况下,决定由单位负担,而根据相关规定,这部分税款不允许税前扣除,已经负担了个税,又不想在所得税上“吃亏”,于是被查单位使将这笔税款支出精心隐藏在“其他”项目中申报“扣除”,结局自然是补税和被处以罚款。


2.案例二:以退为进,欲盖弥彰
检查人员在核对一家企业2011年度企业所得税纳税申报表时,看到附表三《纳税调整项目明细表》第43行资产调整类项目“固定资产折旧”中,填列调增金额75000元,对应查看了附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》,该表显示,因折旧的税会差异调整增加应纳税所得额75000元。主动申报纳税调整增加,但检查人员凭直觉判断,这个调整有问题。

原因很简单,折旧纳税调整增加正好是整数不符合常理,因为考虑到固定资产原值、残值等因素,折旧的计算,即使按直线法,计算出的调整增加额正好是整数的概率也极低。当把这个问题向被查单位财务人员提出后,其不置可否,原来,该单位会计核算极不规范,负责固定资产管理的人员经常变动,新接手的财务人员在制作折旧计算表时,随意找出了上个年度的一个旧表,直接按旧的数据计算出折旧金额并计入成本,可是其中两台大型设备已经提完折旧。

在企业所得税汇算清缴时,财务人员发现了这一问题,但由于调整数额较大,被查单位不愿缴这么多的税,就想了一个以退为进、“蒙混过关”的办法,随意填写了一个整数进行申报,“欲盖弥彰”的结局自然也是补税和被处以罚款。

3.案例三:鱼目混珠,暗度陈仓
检查人员根据上海、深圳证券交易所提供的交易信息,在对某高新技术企业2009年度限售股减持所得纳税申报情况进行检查时发现,当年该企业减持了部分××股票,那么,该企业对这部分减持所得是如何进行税务处理、如何在申报表上填写的呢?从该企业当年度的《企业所得税年度纳税申报表》上,检查人员看到,报表17行“免税收入”栏,填写金额为54.3万元,询问财务人员并核对相关账目、凭证后证明,该项收入实际为限售股减持、转让所得。

根据企业所得税法第二十六条规定,免税收入有四类:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。该企业把投资转让所得填入免税收入,显然是错误的,检查人员按规定调增了当期应纳税所得额并进行了处罚。


四、结论
企业所得税年度纳税申报表的项目和内容较复杂,上述案例只是所得税申报表检查发现问题故事的“冰山一角”,类似的案例还有很多,在目前纳税遵从度没有达到一定高度的情况下,心有“想法”的纳税人总是会在年度纳税申报表上发生“故事”,要么在金额上做文章,多计或少计;要么在项目上做文章,应税当成免税;要么在内容上做文章,假戏真唱。

目前,很多纳税人的企业所得税汇算清缴工作是委托中介机构做的,如果发生了上述“故事”,其中很多可能是纳税人与中介机构的“合谋”。所以,检查人员在企业所得税年度纳税申报表的检查上绝不可掉以轻心,对申报表上任何一个数字都进行“有罪推定”是必要的,对申报表任何一个疑问都要较真是必须的,否则就会漏掉细节,使涉税问题从手边悄悄“溜走”。

检查时还需要注意的是,核对不能局限于表上的数字及相互间钩稽关系,务必要求纳税人提供年度申报表上每个数字的出处或依据,特别是《纳税调整明细表》中每一个数字的出处或依据,直到具体到每一个合同、每一个记账凭证、每一张发票(即使是不正确的纳税申报,纳税人也是有明确出处和依据的,只是很多时候出于隐藏问题的原因不愿意提供罢了),如果做到了这一步,基本上申报表上可能存在的问题都会在检查人员的检视之下无处遁形。

上述内容来自用户自行上传或互联网,如有版权问题,请联系qy_qin@kingdee.com 。

热门文章

人力资源HC计划是什么意思?

在人力资源管理部门会出现很多英文字母让人一头雾水不知所云,比如说HC、HR等等,那么它们是哪个英文单词的缩写呢?具体的含义又是什么呢?

金蝶KIS迷你版如何查看多栏式明细账

金蝶KIS迷你版查看多栏式明细账后首先增加费用类的会计科目,增加好科目点击“自动编排”,会自动把该科目下的所有明细科目编排好。

人力资源部门存在的意义是什么?

人力资源管理不是简单的管理人员的去与留那么简单,它关乎到企业能否高效、持续的长远发展。

SaaS管理软件到底该不该用?大型企业能用金蝶云·星瀚吗?

信息技术不断发展,企业管理软件层出不穷,为企业管理提供了切实有效的支持。但传统管理软件在如今这个高速发展的时代背景下,难以跟上企业管理需求的变化,由此,SaaS管理软件开始成为不少企业管理者看好的新工具。

会计基础工作重要性分析

会计基础工作的重要性不言而喻,任何一家企业都离不开会计。优秀的会计不仅可以帮助企业降低能耗,减少浪费,而且在税收方面也可以帮助企业合理避税。对于企业来说,如何做好企业基础工作,首先要做好会计基础工作的分析。

相关文章
浅谈对财务报表的认识

财务报表的作用、重要性,经常会被人们提及,是的,它是重要的存在,对于企业的生存而言,也是起着一定的作用的。但是,财务报表虽有好处,也不见得毫无缺点,人们需要对它有一个正确的认识。

简述财务报表的流程和定义

财务报表常见于各个企业中,是企业的不可或缺。那么,大家知道到底什么是财务报表吗?可能多数人还是不能够描述得清。下面,我们就不妨一起来深入了解一下财务报表。

进行财务报表分析的目的是什么

财务管理就是对资产购置、融通、经营中现金流量、利润分配的管理。企业财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的经济管理工作。财务报表是反映企业一定时期资金、利润状况的会计报表,财务管理中包括了就有制作财务报表和财务报表分析的工作。

财务报表分析的局限性

企业对财务方面有很大的要求,因为一个企业的发展需要关注到财务,唯有财务才能够展现出更好的方式,因此对于财务方面所需要注意到的内容有更多。而财务报表分析的局限性也一定要注意。

怎么从公司财务报表中分析一个公司经营状况

一个公司的好坏都在于经营,想要经营的好就要注重方法,这才是现在的企业所关注到的内容,当然在企业的发展中也会涉及到财务报表,这个报表所包含到的内容有很多,所以企业对财务报表非常注重,从这个报表中也能够反映出很多方面的问题,那么怎么从公司财务报表中分析一个公司经营状况呢?

财务软件赋能企业财务报表管理,有效提高企业经济利益

随着企业经营规模快速扩大,产业链条不断延伸,经营业态逐步多元化,商业的竞争从某种意义上讲已经逐步变成了数字的竞争。为此,企业需要更好地利用数字技术提升管理水平,建立规范、高效、稳健的财务管理体系。

公司财务报表至关重要,唯有拥抱数字化才能加速企业转型升级

随着大数据、云计算、人工智能等技术深入到市场环境的各个行业和领域,企业数字化转型和应用也在环境变革中悄然拉开序幕;无论是新兴行业或是传统制造行业,企业都试图运用“数字技术”推动市场和企业的新商业文明革新,进而让企业在数字化管理中破局而生。

财务报表分析的目的与内容

财务报表分析的目的与内容是一个财务人员需要明白的。一份财务报表它的存在是有使命的。它的使命是根据这份财务报表最终要完成的任务决定的。如果一份财务报表所需要做的是向公司的领导汇报这一年公司的工作到底在哪些方面,需要给领导一个公司经营的真实情况的报表,那么企业的发展就是这份企业财务报表的重要使命。而如果这份财务报表是要给融资者看,那么企业的财务报表一定是能够让投资者看到企业未来的一个比较明朗的发展方向 的。

如果想进一步了解金蝶产品或解决方案

您可以通过以下方式联系我们,我们将推荐适合您需求的产品,或指派专业的销售顾问为您定制解决方案。

扫码获取一对一服务
或致电 4008-830-830
该页面是否满足您的需求?
感谢!
您的认可和好评,将激励我们更好地提升网站体验
您认为我们还存在哪些不足和需要改进之处?
请从以下选项中选择(可多选):
感谢!
您的反馈和建议,将激励我们更好的提升网站体验

扫码添加产品顾问

官方售前咨询热线

4008-830-830